Kulujen rakenne, vertailu ja 2026 säännöt
Korttimaksujen alv ja kirjanpito: verottomat palkkiot, verollinen pääte ja kuittivelvollisuus
Miten korttimaksujen palkkiot ja maksupäätteen vuokra käsitellään arvonlisäverotuksessa ja kirjanpidossa, ja mitä kuittivelvollisuus edellyttää kassalla.
Korttimaksujen varsinainen maksunvälitys on yleensä arvonlisäverotonta rahoituspalvelua (arvonlisäverolaki 1501/1993, 41 ja 42 §), joten maksunvälittäjän palkkiolaskulla ei tavallisesti ole arvonlisäveroa. Maksupäätteen vuokra, laitteen osto ja tekniset palvelut ovat sen sijaan verollisia yleisellä 25,5 %:n verokannalla. Kirjanpidossa myynti kirjataan pääsääntöisesti täysimääräisenä ja palkkiot kuluna, vaikka maksunvälittäjä tilittäisi myynnin palkkioilla vähennettynä. Kassalla on lisäksi noudatettava kuitintarjoamisvelvollisuutta. Tämä opas on yleistä tietoa; vaikeissa rajanvedoissa kannattaa kysyä kirjanpitäjältä tai hakea ennakkoratkaisu.
Mikä on veroton, mikä verollinen
Rahoituspalvelujen myynnistä ei suoriteta arvonlisäveroa arvonlisäverolain 41 §:n mukaan, ja 42 § määrittelee rahoituspalveluihin kuuluvaksi muun muassa maksuliikkeen. Rajanveto riippuu siitä, hoitaako palvelu maksuliikkeen erityiset ja olennaiset tehtävät vai onko kyse pelkästä teknisestä palvelusta.
| Laskun rivi | Tyypillinen arvonlisäverokohtelu | Huomio |
|---|---|---|
| Prosenttipalkkio korttimaksuista (maksunvälitys, tilitys) | Veroton rahoituspalvelu | Tarkista laskun erittely |
| Tapahtumakohtainen maksunvälitysmaksu | Yleensä veroton | Sama kuin edellä |
| Maksupäätteen vuokra | Verollinen 25,5 % | Vähennyskelpoinen arvonlisäverovelvolliselle |
| Maksupäätteen tai lukijan osto | Verollinen 25,5 % | Hankintameno, kulu tai poisto |
| Kassajärjestelmän tai verkkomaksumoduulin lisenssi | Verollinen 25,5 % | Usein kuukausimaksu |
| Tekninen tapahtumien käsittely ilman tilitystä | Voi olla verollinen | Riippuu palvelun sisällöstä |
| Takaisinperinnän käsittelymaksu | Riippuu palvelun luonteesta | Kysy välittäjältä perustelut |
Keskusverolautakunta on ennakkoratkaisussaan KVL 040/2019 katsonut, että maksutapahtumien tilityspalvelu oli verotonta maksuliikettä, kun taas maksupäätepalvelu oli verollista. Ratkaisu koski yksittäistä tapausta, ja kohtelu riippuu aina palvelun sisällöstä. Verohallinnon syventävä ohje "Rahoituspalvelut arvonlisäverotuksessa" kokoaa periaatteet; tarkista ajantasainen versio Verohallinnosta.
Havainnollinen kuukauden lasku
Kuukauden korttimyynti on 20 000 €. Maksunvälittäjän lasku tai tilitysraportti:
| Rivi | Veroton määrä | Alv 25,5 % | Yhteensä |
|---|---|---|---|
| Prosenttipalkkio 1,0 % | 200,00 € | 0 € | 200,00 € |
| Tapahtumamaksut 800 × 0,05 € | 40,00 € | 0 € | 40,00 € |
| Päätteen vuokra | 28,00 € | 7,14 € | 35,14 € |
| Yhteensä | 268,00 € | 7,14 € | 275,14 € |
Arvonlisäverovelvollinen yritys vähentää 7,14 € arvonlisäveroa kausiveroilmoituksella, joten kustannus on 268 €. Jos yrityksellä ei ole vähennysoikeutta, kuten osalla terveydenhuolto- ja sosiaalipalveluista, kustannus on 275,14 €. Prosenttipalkkioon ja tapahtumamaksuihin ei tule veroa kummassakaan tapauksessa. Kulun laskemiseen sopii korttimaksun kululaskuri.
Kirjanpito: brutto vai netto
Maksupalvelulain 45 §:n mukaan maksunsaajan palveluntarjoaja voi vähentää omat kulunsa tilitettävästä summasta, jos siitä on sovittu, ja tällöin maksutapahtuman rahamäärä ja vähennetyt kulut on eriteltävä. Tämä on kirjanpidon kannalta tärkeää:
- Myynti kirjataan bruttona. Myyntitulo on asiakkaan maksama summa, ei tilitetty nettosumma. Arvonlisävero lasketaan myynnin kokonaishinnasta.
- Palkkio kirjataan kuluksi omalle tililleen, esimerkiksi pankki- ja maksuliikennekuluihin.
- Erotus täsmäytetään. Pankkitilille tullut summa + palkkiot = myynti. Täsmäytä vähintään kuukausittain ja tarkista, että raportti erittelee palkkiot.
- Maksupäätteen vuokra kirjataan vuokrakuluksi ja sen arvonlisävero vähennetään normaalisti.
Hyvän kirjanpitotavan mukaisesta kirjaamisesta kannattaa sopia tilitoimiston kanssa. Kirjanpitolautakunta antaa yleisohjeita ja lausuntoja kirjanpitolain soveltamisesta.
Kuitintarjoamisvelvollisuus kassalla
Laki kuitintarjoamisvelvollisuudesta käteiskaupassa (658/2013) velvoittaa elinkeinonharjoittajan tarjoamaan ostajalle kuitin, kun maksu suoritetaan käteisellä tai siihen rinnastettavalla maksutavalla. Lakia sovelletaan liike- ja ammattitoimintaan, jonka tilikauden liikevaihto on yli 10 000 €. Lakia ei sovelleta muun muassa automaattimyyntiin, ulkotilojen tori- ja markkinakauppaan (alkoholin myyntiä ja anniskelua lukuun ottamatta) eikä sähköiseen kaupankäyntiin ja muihin maksutilanteisiin, joissa ostaja maksaa itsenäisesti ilman myyjän läsnäoloa.
Kuitissa on oltava:
- elinkeinonharjoittajan nimi, yhteystiedot ja Y-tunnus
- kuitin antamispäivä
- kuitin tunnistenumero tai muu yksilöivä tieto
- tavaroiden määrä ja laji sekä palvelujen laji
- maksettu summa ja arvonlisäveron määrä verokannoittain tai veron peruste verokannoittain.
Kuitti voidaan antaa myös sähköisesti. Laiminlyönnistä voidaan määrätä 300–1 000 euron laiminlyöntimaksu. Valvonnasta vastaavat Verohallinto ja poliisi, ja anniskelupaikoissa 1.1.2026 alkaen myös Lupa- ja valvontavirasto. Maksupäätteen tulostama korttikuitti ei yksinään välttämättä täytä kaikkia vaatimuksia, ellei siinä ole tuotetiedot ja arvonlisäverot, joten tarkista kassajärjestelmän kuitti.
Esimerkki: verokannat samalla kuitilla
Kahvilan asiakas ostaa kahvin ja leivoksen 8,00 € ja lahjakortin 20,00 €. Ruoka ja juoma tarjoiltuna on 13,5 %:n verokannassa, joten 8,00 €:sta vero on 8,00 − 8,00 ÷ 1,135 ≈ 0,95 €. Lahjakortin arvonlisäverokohtelu riippuu siitä, onko kyse yksikäyttöisestä vai monikäyttöisestä arvosetelistä, joten tarkista se erikseen. Korttimaksun palkkio lasketaan koko 28,00 €:sta, mutta se ei muuta myynnin verokantoja.
Kulurakenteen yleiskuva on oppaassa korttimaksujen kulut yritykselle, ja laitteiden kirjaamisesta kerrotaan oppaassa maksupäätteen vuokra vai osto. Käteiskaupan kuluista lue käteisen vastaanoton kulut.
Ulkomainen palveluntarjoaja ja käännetty verovelvollisuus
Moni maksunvälittäjä ja laitetoimittaja toimii Suomessa toisesta EU-maasta käsin. Arvonlisäverotuksessa tällä on merkitystä:
- Veroton maksunvälitys ulkomailta: jos palvelu on verotonta rahoituspalvelua, siitä ei tule arvonlisäveroa, vaikka myyjä olisi ulkomainen. Laskulla tulisi olla maininta verottomuudesta.
- Verollinen palvelu ulkomailta: jos ulkomainen myyjä, jolla ei ole kiinteää toimipaikkaa Suomessa, myy suomalaiselle yritykselle verollisen palvelun, kuten laitevuokran tai ohjelmistolisenssin, ostaja on yleensä verovelvollinen käännetyn verovelvollisuuden perusteella (AVL 9 §). Ostaja ilmoittaa veron kausiveroilmoituksella ja vähentää sen, jos sillä on vähennysoikeus.
- Laitteen osto toisesta EU-maasta: yhteisöhankinta, jossa ostaja ilmoittaa ja vähentää veron.
Havainnollinen esimerkki: ruotsalainen palveluntarjoaja laskuttaa päätteen vuokran 28 €/kk ilman arvonlisäveroa. Suomalainen ostaja ilmoittaa veron 28 × 25,5 % = 7,14 € ja vähentää saman summan, jos sillä on täysi vähennysoikeus; nettovaikutus on nolla. Yritys, jolla ei ole vähennysoikeutta, maksaa veron kuluna. Tarkista käytännöt Verohallinnon ohjeista tai tilitoimistolta.
Usein kysyttyä
Miksi korttipalkkiolaskulla ei ole arvonlisäveroa?
Koska maksunvälitys on yleensä verotonta rahoituspalvelua. Laskulla tulee silti olla maininta verottomuuden perusteesta, ja verolliset palvelut on eriteltävä.
Voinko vähentää maksupäätteen ostohinnan heti?
Pienet hankinnat voidaan usein kirjata kuluksi hankintavuonna, suuremmat poistetaan. Arvonlisäveron vähennät hankintakuukauden kausiveroilmoituksella. Kysy tarvittaessa tilitoimistolta.
Koskeeko kuittivelvollisuus verkkokauppaa?
Ei 658/2013-lain mukaan, koska laki ei koske sähköistä kaupankäyntiä. Verkkokaupassa tilausvahvistus ja lasku hoitavat tiedonantovelvollisuuden muiden säännösten mukaan.
Lähteet
- Verohallinto – arvonlisäverokannat, rahoituspalvelujen arvonlisäverotus ja kuittivelvollisuus
- Finlex – arvonlisäverolaki 1501/1993, maksupalvelulaki 290/2010 ja laki 658/2013
- Kirjanpitolautakunta – kirjanpitolain soveltamisen yleisohjeet
- Lupa- ja valvontavirasto – anniskelupaikkojen valvonta 1.1.2026 alkaen
